В 2026 году вопрос обложения грантов для украинских предпринимателей стал особенно актуальным. Несмотря на то, что бизнес воспринимает грантовую поддержку как возможность развития, налоговая практика свидетельствует о том, что во многих случаях такие средства подлежат налогообложению.
О нюансах Vgorode рассказала управляющий партнер, адвокат юридической компании «Таций и Партнеры» Дарья Косинова. По ее словам, ключевым фактором является не сам факт получения гранта, а его природа и источник финансирования.
Когда грант не облагается налогом
Согласно Налоговому кодексу Украины, не все гранты подлежат налогообложению. Исключение составляют так называемые бюджетные гранты.
Редакционное примечание: бюджетный грант – это целевая безвозвратная помощь, которая предоставляется за счет государственного или местного бюджета, а также в рамках международной технической помощи для отдельных сфер, в частности культуры, спорта, туризма и креативных индустрий.
Такие гранты не включаются в доход физического лица-предпринимателя. По состоянию на 2026 год в Украине официально определены только четыре учреждения, которые могут предоставлять бюджетные гранты:
- Украинский культурный фонд;
- Фонд развития предпринимательства;
- Украинский ветеранский фонд;
- Украинский молодежный фонд.
Если грант получен именно от этих организаций и соответствует установленным критериям, предприниматель может не платить налоги с этих средств.
Когда придется платить 23% налогов
Во всех остальных случаях ситуация меняется. Налоговая служба в своих разъяснениях отмечает: если грант не соответствует критериям бюджетного, он подлежит налогообложению.
В частности, речь идет о таких платежах:
Редакционное примечание: НДФЛ – налог на доходы физических лиц, стандартная ставка которого составляет 18%.
В таком случае предприниматель должен оплатить:
- 18% налога на доходы физических лиц;
- 5% военного сбора.
Общая налоговая нагрузка составляет 23% от суммы полученного гранта.
Особенно это касается грантов от иностранных организаций. Такие доноры не являются налоговыми агентами в Украине, поэтому предприниматель самостоятельно должен:
- задекларировать полученный доход;
- подать годовую налоговую декларацию;
- уплатить все необходимые налоги и сборы.
Почему возникает двойной налоговый статус
Одна из ключевых особенностей украинского законодательства – это разграничение доходов предпринимателя и физического лица.
Как объясняет эксперт, один и тот же человек может выступать в двух разных налоговых статусах:
- как физическое лицо-предприниматель (ФЛП);
- как обычное физическое лицо.
Это оказывает прямое влияние на налогообложение. Доходы, полученные в рамках предпринимательской деятельности (в соответствии с КВЭДами — редакционное примечание: классификация видов экономической деятельности), облагаются налогом по правилам выбранной системы — упрощенной или общей.
В то же время, доходы, не связанные непосредственно с хозяйственной деятельностью, автоматически переходят в категорию доходов физического лица.
Именно к таким доходам налоговая частенько относит гранты от иностранных фондов. Даже если эти средства используются для развития бизнеса, их могут облагать налогом по общим правилам.
Отдельно следует учитывать случаи получения доходов из-за границы. В такой ситуации предприниматель обязан включить эти суммы в годовой налогооблагаемый доход и подать декларацию по итогам года.
Таким образом, в 2026 году ключевым фактором для обложения грантов является их тип и источник происхождения. Если грант не подпадает под определение бюджетного, он, как правило, рассматривается как доход физического лица и облагается налогом по стандартным ставкам.